享受加计抵减政策需要注意哪些问题?

发表日期 : 2019-06-19 13:51:52 文章编辑 : 深圳公司注册百技

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第七条:自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。深化增值税改革第二个申报期就要结束啦,没享受加计抵减政策的纳税人可要抓紧时间喽!

加计抵减必读指南

一、适用主体

适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。加计抵减政策只适用于增值税一般纳税人抵减一般计税方法下的应纳税额。小规模纳税人不得享受加计抵减政策。


二、销售额计算区间

2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策。2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。


三、销售额计算范围

在计算四项服务销售占比对,销售额包括申报销售额(一般项目和即征即退项目销售额)、稽查查补销售额、纳税评估销售额,不需要删除出口销售额和免税销售额。享受差额计税政策的纳税人,以差额后的销售额参与计算。


四、按年适用、按年动态调整

纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。


五、加计抵减计算

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

注意:按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得加计10%计算加计抵减额;如果发生进项税转出,此前已计提的加计抵减额也要同步调减;纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。


六、加计抵减方法

纳税人按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:

①抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

②抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

③抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。


七、自主判断、自主申报、自主享受

纳税人享受加计抵减政策,不需要任何审批,纳税人自己选择适当方式,线上或线下向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》即可。《声明》信息录入成功后,申报纳税系统将自动开放“加计抵减模块”,纳税人自行计算填报加计抵减额,申报纳税系统将根据申报表内部勾稽关系,自动计算抵减当期应纳税额。


八、政策执行期限

加计抵减政策执行期限为2019年4月1日至2021年12月31日。纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。



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